国务院国资委评价局处长高艳霞在管理会计学术会议上向在座专家提议：对政府部门的管理会计能多做一些研究和建议。对此引发思考，就此总结一点心得和设想如下，希望今后能引起有关专家重视，让学术研究为国家发展建设出谋划策，提供强大的智力支持：
一、提出问题
1、各个城市都有大规模的基础设施建设，比如创新圆区建设、政府行政中心搬迁、公益设施如城市公园、绿色湿地、城市地铁....等项目建设，这些新设施的建设并不能直接带来效益，用地方税收来填补资金缺口很难做到收支平衡，按市场规则看待政府公共设施的财务收支，总会出现套路不协调、不一致问题，如何解决？
对此，要明确一个概念“增量资产需要增量货币供给”，政府要促进发展就要有建设，有建设投入就会增加社会资产，社会财富总体上是增加的，从整个国家的角度考虑，每年都有大量的新增资产，中央银行假如不增发货币，那么市场流通货币就会出现供给紧张，很多人可能无法从银行取到钱，工资只能用数字体现，无法变成手中的人民币；要么一分钱当一元用或十元用，货币大幅度增值。这种模式限制人的积极性和创造力，是所有管理人员所不愿意看到的。所以增量资产一定需要增量货币发行，但是地方政府的财政投入不能直接向央行补充，还需要遵守国家政策大方向、需要接受相关部门验证与审批、需要采取多种渠道填补资金空缺，比如采取地方税收调剂、社会资金募集与统筹等，解决暂时性资金不平衡。用地方财政补缺，往往出现地方“财政赤字”，如果仅仅靠后续税收填补，恐怕永远“还不上帐”，由此可能导致地方一把手惹上官司，出现各种问题，又影响地方建设与发展，连带影响社会就业。
由此可见，规范政府管理会计还是很迫切、很有必要，可以减少地方官员不经意就进了“班房”，让更多官员有章可循，又不影响工作积极性和建设热情，保证社会发展即不失活力又能少犯错误，可以促进社会财富创造、促进就业、促进社会文明程度的提高。
2、政府拨款是否等于“拿别人的钱施舍或照顾穷地方”？表面看起来，政府给一个地方拨款好象是拿纳税人的钱无偿给了某些地区。这个倾向虽然存在，说法却未必准确。
一方面：有钱没地方花就是死钱，如同废纸，拿出钱办有意义的事总比不用好。
另一方面：穷地方搞建设必然增加资产，这部分增加的资产需要增量货币供给。而增加的资产包含“原料成本、人力成本、施工成本、设计成本、沟通或时间成本、工程迁移成本.....等，成本与增量资产之间的关联和控制关系，需要管理会计的规范化约束机制。
第三、这些投入直接增加财富创造、增加就业。增加的工程量给当地人创造工作机会，也给外地承包商创造赚钱机会。因此，富的地区支援穷地方建设属于双赢互惠制度，值得进一步探讨和研究。
3、如何杜绝乱投资、乱建设？虽然投资会促进就业、增加财富，但是不规范操作就会变成严重的腐败风。比如不断重复建设，拆了建、建了拆；或者做些无实质性的花架子工程，看起来还行，实则豪无用处；制造豆腐渣工程，既浪费材料还危机公共安全；人力成本严重脱离市场，给工人或农民工最低工资最恶劣工作环境、给亲属高得离谱的特殊待遇，或者挂“空职”拿薪水。这些也需要用管理会计来规范，项目工程与质量挂钩，材料成本尽量符合市场行情，人力成本与“岗位、职务、创新能力、地方平均工资、消费水平....”等多项指标挂钩，避免实际待遇与“岗位责任、创造力”脱节，避免待遇严重偏高或严重偏低，即要能激发动力和创造力，又能保证质量、保证社会和谐，促进社会精神文明建设。树有高矮之分，人的待遇也应有高低之分，要与执行力、文化素质、政治素质、学识、创新能力等多方面挂钩，贡献大的待遇优，贡献少的待遇差些，这样本无可厚非，有一定说服力，保证社会应有的创造力和活力。
4、如何分级管理和审批，如何确定项目额度？ “地方财政投入”占多大比例合适，如何确定？哪些成本该地方财政负担，哪些成本该地方统筹募集解决？盈利性项目与非盈利性项目如何差别对待？盈利性项目是否可以全部采取市场化运作，由社会资本解决投入与产出问题？如何界定材料成本、施工成本、设计成本、时间成本、损耗成本.....等等？
5、如何确定人力成本和待遇，需要关联哪些指标，如何细化；地方社会平均工资如何获取准确数据？
6、资产的实效性和时间成本问题：假如一个项目投入一个亿，一年以后又拆了，那么投入的一个亿资金只是增加暂时性劳动力和材料投入，社会总资产并没有增加。倘若在项目建设时增发一亿货币，那么一年以后资产价值就虚高一个亿，流通货币无形多出一个亿，货币就会相应贬值。因此，增量资产是否得考虑“市场的应用价值和可持续经营成果”，确保资产保值，让资源得到充分利用，货币价值保持相对稳定的浮动空间，充分考虑资产的时间成本，减少“流动性过剩”或“流动性不足”的货币失衡现象。增量资产与增量货币的供给可以考虑时间成本带来的净增量，按利率滚动的资产有效期折算未来等价资产增加，从而计算当期等效增产净增加值。
7、 制度如何推行、人员素质如何改善？中国是人口大国，人员素质和文化参差不齐，好的政策有人能理解，很多人要么不关心要么根本无法理解，宣传与教育仍然很重要。听过不等于见过、听了不等于懂了、懂了不等于会了、会了不等于做了、做了不等到位、到位不等于完成，一句话传十个人，意思可能完全不一样，所以宣传和终身学习不可或缺。
8、公平不等于吃大锅饭，决策不等于拍脑袋。过去吃大锅饭给国人惨痛教训、记忆深刻，工资待遇平均分配会严重抑制人的积极性和创造力，不但不能产生增量资产，还会无节制消耗原材料，造成材料成本和人力成本的巨大浪费，投入大产出小，说明决策管理产生负效率。
大锅饭从管理决策角度看，好的管理能创造效益、创造增量资产和财富，但是错误的决策也会造成社会资产的无谓损失。连伟大的国家领袖也会出现决策失误，说明“顶层决策”离不开“民主决策”的支撑，有了“民主”支撑、辅助、执行和检验，才能起到相互监督，更接地气，才能确保决策科学与正确。
9、以拆迁为例，研究如何设定成本。城市建设经常涉及拆迁补偿款，如何确定本市或本地段最低补偿款和最高补偿款？成本价要能反映“该地段平均租金、社平工资、消费指数.....”等各种指标，这些需要管理会计去规范。拆迁补偿款不能过高、也不能过低，补偿款过低去强拆，开发商就犯法；但是钉子户坐地起价，恶意“敲诈”政府和开发商一样是犯法，仍然需要强制执行。所以按管理会计规范成本价格，用有效的指标规范补偿款就能避免拆迁的恶性行为，就能通过法律途径解决纠纷。
10、房价推高与信贷制度的漏洞有关：开发商贷款100亿，存回银行100亿，则资产负债率近似1，这种以资产负债率为审计指标的借贷制度豪无意义！！在银行借贷审计中，可以考虑负债额度警戒线，根据“还款周期、贷款负债额度、项目造价”等指标审计银行是否超额放贷。以此避免房产商循环借贷操控房产市场。房价推高与银行的行业集中贷款和超额贷款有关。....
二、研究问题
1、对部分国家公职人员或科研人员创办自己企业或者国有资产私有化，可以采取“权责对等”方式处理，利用企业法对那些公司限定硬性条款，要求在指定年限内必须按更高税率纳税，不得在所得税应纳税额中扣除，另外可以限定硬性的解决就业指标(用人指标)，以法律形式让这些公司承担应有的社会责任，既能发挥高级人才的创新和创造能力，也能回馈社会承担起应有责任，“权责对等”就是社会和个人所期待的。
比如新闻报道某名校副校长把企业挂靠大学成就公司辉煌业绩，却被检查机关追责入狱，这样对个人还是社会都是损失。名校副校长固然利用了“自身公职、国家公信力、公共资源和设施、科研经费”等有形和无形的国有资产为自己企业服务，事实上存在国家各种资源的重大投入，企业私有化后不能只让个人享有利益而不承担责任，不能无条件享有各种免税或政策补助资金，而是需要承担更多的社会责任。“税收和就业”是国家要求企业承担的主要义务，可以让这些责任更多让国有资产私有化的企业承担，以法律形式明确下来，即使在法庭上也有充分的证据和申辩理由。对国家来说保护了创新资源和创新动力，也保护了人才；对个人来说事业可以做得更出色，又不用提心吊胆，不用怕坐牢想方设法移民，可以放心去做事就能把企业做大做强。(2016年12月28日补充）
2、类似“淘宝”的电子商务平台，最大特点是商品免税交易，但是最大的缺点也是“商品免税”，由此会让整个国家的财税制度失控、失效或落空，也对实体店产生冲击，对实体店是一种不公平的商业竞争。当然，电子商务不成熟阶段需要孵化和特别扶持，让电子商务有更好土壤走向成熟，非常时期需要非常措施，但是永远的特别优惠就会导致产业失衡，造成不平等竞争，从而影响整个社会的经济环境和就业，破坏产业生态平衡 。市场经济主导下的经济体制，财政收支也要靠“市场调节为主，财政补助为辅”，这样可减少货币贬值风险，减少财政负担向“房产、医疗”等民生资源转嫁，也能提高机构效率。无论企业、电商还是个人，都有必要遵守“权责对等”原则，让付出与收获、享受与奉献、权利与责任对等。(2016年12月28日补充）
三、解决对策
“供给侧改革”是以市场经济为主导的辅助计划经济，属于主动调节，也是结构性经济调节，与微观经济调整同等重要。“供给侧改革”是计划经济与市场经济相结合的产物，通过科学决策和主观能动性，避免市场经济的无序和失控状态，让生产投入及市场行为更符合人类社会的发展规律，产品和服务更加安全和文明，符合科学发展之路。
避免无序竞争或不计后果的盲目生产及投放，减少污染和生产相对过剩，避免低效落后产能的无度扩张。市场经济虽然具有自我调节功能，但是人的逐利心理会让市场变得混乱和无序，社会文明的发展也会受到严重制约。
和平时期经济能快速繁荣，是因为有规范的国家制度作保障，让市场行为按社会的预期运行，避免经济脱轨和翻车，经济这列高速列车就跑得快。而无政府状态下的市场让人不安，落后就成为必然。
不过“供给侧改革”体现人的主观能动性去调节市场，就存在两面性，主要风险在于“科学引导可能变成过度干预”，会违背自然规律和社会发展规律，失去预期目标和效果。科学决策是“供给侧改革”的重中之重。
“供给侧改革”要结合国情稳步推进，中国是人口大国，传统的劳动密集型企业依旧是就业的主力军和基础产业，能充分发挥人力资源优势，创造人口红利。人口大国除了要关注未来发展，劳动密集型企业的就业优势仍然要受重视，农业的基础产业地位也要有特别保障。